2025年第三届天扬杯建筑业财税知识竞赛题库及答案（201-300题）

2025年第三届天扬杯建筑业财税知识竞赛题库及答案（201-300题）

201、2021年6月1日甲居民企业以账面价值500万元、公允价值800万元的实物资产直接投资于境内成立的乙非上市企业（该实物资产的账面价值与企业所得税计税基础一致），取得乙企业30%的股权，该过程支付的相关税费120万元。投资期间乙企业累计盈余公积和未分配利润1000万元，2022年3月15日取得乙公司的分红200万元，2022年10月1日以1500万元的价格转让。甲企业2022年取得的股息所得及股权转让所得应缴纳的企业所得税为（）万元。

A.145

B.120

C.195

D.220

正确答案：A

答案解析：本题考查企业转让股权所得的计算及股息、红利所得的税收优惠。选项A当选，具体过程如下：（1）居民企业直接投资于非上市居民企业取得的股息、红利等权益性投资收益，享受免征企业所得税的政策，故2022年收到的分红款200万元免税。（2）企业转让股权收入扣除取得该项股权所发生的成本后，为股权转让所得。其中，以支付现金以外的方式取得的股权，股权投资成本为付出资产的公允价值和支付的相关税费。故股权转让所得=1500-（800+120）=580（万元）。综上，该项业务2022年应缴纳的企业所得税=（0+580）×25%=145（万元）。选项B不当选，在计算股权转让所得时，误考虑了被投资企业未分配利润等股东留存收益中按该项股权所可能分配的金额。选项C不当选，误认为取得的股息所得不能享受免税优惠。选项D不当选，误用资产的账面价值和支付的相关税费确认股权投资成本。提示：（1）如果直接投资的是上市公司公开发行并上市流通的股票，持有时间需要满足12个月才能享受免税优惠。（2）企业在计算股权转让所得时，不得扣除被投资企业未分配利润等股东留存收益中按该项股权所可能分配的金额。

202、2022年7月，某筷子生产企业生产销售木制一次性筷子取得不含税销售额30万元，其中含包装物销售额0.6万元；销售金属工艺筷子取得不含税销售额50万元；销售竹制一次性筷子取得不含税销售额10万元。该企业当月应缴纳消费税（　）万元。（木制一次性筷子的消费税税率为5％）

A.1.47

B.2

C.1.5

D.4.5

正确答案：C

答案解析：该筷子生产企业销售的木制一次性筷子属于消费税应税品，金属工艺筷子与竹制一次性筷子不属于消费税应税品，不征收消费税。该筷子企业当月应缴纳消费税＝30×5％＝1.50（万元）

203、2022年1月甲企业以1000万元直接投资乙企业，取得其40%的股权。2023年10月甲企业将该股权全部转让，取得收入1200万元。股权转让时，乙企业累积未分配利润200万元。甲企业该项投资业务的税务处理，正确的是（　）。

A.甲企业该项投资资产的转让所得120万元

B.甲企业该项投资业务的股息所得80万元

C.甲企业转让该项股权应缴纳企业所得税50万元

D.甲企业投资成本1000万元在持股期间均摊扣除

正确答案：C

答案解析：选项A，企业转让股权收入，应于转让协议生效、且完成股权变更手续时，确认收入的实现。转让股权收入扣除为取得该股权所发生的成本后，为股权转让所得。企业在计算股权转让所得时，不得扣除被投资企业未分配利润等股东留存收益中按该项股权所可能分配的金额。股权转让所得＝1200-1000＝200（万元）；选项B，不确认股息所得；选项C，甲企业该项投资业务应缴纳企业所得税＝200×25%＝50（万元）；选项D，投资成本在投资转让时可以进行扣除。